[OMOS slagalica znanja] – Knjiženje ulaznih računa nakon roka za podnošenje PDV-a

Knjiženje (ulaznih) računa nakon roka za podnošenje PDV-a

Jedna od najčešćih pogrešaka u financijskim izvještajima je knjiženje ulaznih računa u pogrešno izvještajno razdoblje, a uslijed činjenice da je prošao rok za podnošenje PDV-a (20. siječanj). Navedeno predstavlja povredu jednog od najvažnijih računovodstvenih načela – nastanka događaja, a koje zahtijeva da se učinci transakcija i ostalih događaja priznaju kada nastanu.

Dodatan razlog za pogrešku je i činjenica da se računi izdaju s više datuma, najčešće: „datum računa“, „datum isporuke“ i  „datum izdavanja“. S računovodstvenog aspekta, relevantan je „datum isporuke“ te nastali događaj treba biti evidentiran u izvještajnom razdoblju na koje se isporuka dobara ili pružanje usluge odnosi.

Kako postupiti ako je prošao rok za podnošenje PDV-a?

Kada je prošao rok za podnošenje PDV-a, a naknadno pristižu računi iz prethodnog izvještajnog razdoblja, nije ispravno evidentirati navedene kao trošak tekućeg razdoblja. Trošak je potrebno evidentirati u ispravnom izvještajnom razdoblju, tj. onom na koje se odnosi  i to:

• obveza prema dobavljaču (P); trošak (D), nepriznati pretporez (D; 1408) – ako je razvidno kako je dobavljač isti evidentirao u prosincu (što je trebao prema poreznim propisima)
• obračunati troškovi (P; 29xx); trošak  (D) – ako je razvidno kako je dobavljač isti evidentirao u siječnju (što je neispravno prema poreznim propisima). Obračunati trošak „saldirat“ će se evidentiranjem računa u tekućem razdoblju.

Iznimno, ukoliko je račun zaprimljen nakon što su sastavljeni financijski izvještaji, račun će biti evidentiran kao „naknadno utvrđen trošak prethodne godine“ i to jedino ako iznos nije materijalno značajan gdje „HSFI 3 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena, pogreške“ zahtijeva drukčije postupanje, a što za sobom povlači i ispravljanje prijave poreza na dobit (PD obrazac).

U oba slučaja, PDV će se priznati u tekućem razdoblju u kojem je utvrđena razlika, odnosno neće se ispravljati PDV obrazac za prosinac prethodne godine.

Andrea Omašić

Andrea je kao top student diplomirao 2011. godine na Ekonomskom fakultetu u Splitu, a od 2016. godine stekao je certifikat ovlaštenog revizora i ovlaštenog računovođe

U bogatoj profesionalnoj karijeri ima preko 10 godina iskustva u računovodstvenim i revizijskim poslovima te računovodstvenom i poslovnom savjetovanju. Sudjelovao je, kao član revizorskog tima ili angažirani partner, u revizijama financijskih izvještaja za više od 120 društava, uključujući rad na revizijama financijskih izvještaja banaka, izlistanih i velikih trgovačkih društava.

Bogato iskustvo prikupio je i vođenjem te sudjelovanjem u brojnim postupcima due diligence-a, forenzičnim revizijama, postupcima procjene vrijednosti poduzeća, angažmanima dogovorenih postupaka, revizijskih uvida, izražavanja uvjerenja te verifikacije EU projekata. Andrea se specijalizira u postupcima statusnih promjena te proučavanju revizijskih (MRevS) i računovodstvenih (MSFI / HSFI) standarda. Kao direktor OMOS-a, zadužen je za organizaciju i provedbu revizijskih angažmana te unaprjeđenje IT tehnika u revizijama financijskih izvještaja (CAAT’s).

Andrea je predavač Hrvatske revizorske komore (uz suglasnost Ministarstva financija) pri stalnom stručnom usavršavanju i savjetovanju ovlaštenih revizora u Republici Hrvatskoj. Autor je stručnih radova na tradicionalnom jesenskom savjetovanju „Računovodstvo, revizija i porezi u praksi“ (Brela), časopisu „RIF“ te gost predavač na revizijskim kolegijima Ekonomskog fakulteta Sveučilišta u Splitu.

Profesionalno, Andrea naglasak stavlja na predanost preuzetim obvezama, pedantnost i kontinuirano educiranju i usavršavanje. Aktivno se služi engleskim jezikom te uči talijanski jezik. U slobodno vrijeme igra nogomet, vježba u teretani, vozi biciklu te je veliki fan Formule 1.